家事消費と農業の計算方法を完全解説！70%特例や消費税と仕訳で申告を最短クリア

家で食べた米や野菜、贈答に回した果物――「どこまでが家事消費で、いくらで計上するのか？」で迷っていませんか。農業では家事消費を収入に含めるのが原則で、国税庁は販売価額の平均や市場単価を根拠にする方法を示しています。見落とすと収入過少計上となり、後日の修正対応が必要になることもあります。

本記事は、販売価格平均での算定、出荷がない場合の市場単価の使い方、そして通常販売価格の70%を用いる特例の条件まで、数字と手順で迷わないように整理します。たとえば米なら「家事消費数量×（出荷価額の平均－出荷経費）」で即算定、出荷が複数月なら加重平均で一発です。

さらに、家族の自家消費と近所への贈答の線引き、消費税の区分（課税・不課税）の違い、仕訳と収支内訳書の記載位置まで一気通貫で確認できます。申告期限前でも間に合う短時間のチェックリストとExcel例も用意しました。読み進めれば、今日から同じルールでブレずに計上できます。

家事消費と農業の基本を短時間で理解する入口

家事消費とは何かと農業所得への影響

家事消費は、農家が生産した農作物を家族で消費したり贈答に回したりする行為で、農業所得の収入に含めて計算します。事業で使う飼料や加工用の取り崩しは事業消費で、家事消費とは区別します。ポイントは単価と数量を客観的に把握することです。一般には同時期の販売価格の平均、または市場の客観的単価を基準に家事消費金額を算出します。出荷経費がある場合は純額ベースが妥当です。家族の自家消費が中心でも、収穫があれば収入認識が発生するため確定申告が必要になります。計上漏れは収入過少とみなされやすく、農業簿記での在庫管理と月次の数量メモが役立ちます。家事消費と事業消費の線引きを明確にし、農業申告に反映させることが重要です。

• 家事消費は収入に計上し、農業所得の計算に影響します

• 事業消費は費用性があり、家事消費と処理が異なります

• 単価は販売価格平均が基本で、数量の裏付けが必須です

• 自家消費のみでも申告対象となり得ます

補足として、贈答の扱いは消費税区分で差が出るため、後述の境界整理が有効です。

家族が消費した場合と贈答や値引販売の境界

家族の自家消費は家事消費として所得計算上の収入に含めます。一方、知人への贈答は家事消費の一種ですが、消費税では対価性がないため課税売上に含めない取り扱いが一般的です。値引販売は通常の販売であり、売上として処理します。境界を誤ると所得税と消費税の両面で整合性が崩れます。数量・用途・対価の有無を帳簿に記録しておくと、税務確認時の説明が容易です。農業簿記では、在庫の払い出しが家族食用か贈答か、又は販売かを明確化し、家事消費の単価は同時期の販売価格や市場価格を根拠に設定します。事業消費は飼料や種苗への振替で、家事消費とは区別して仕訳します。値引販売は請求やレシートの根拠が残るため、家事消費と違いが明確です。

区分	所得税の扱い	消費税の扱い	根拠の残し方
家族の自家消費	収入に算入	課税売上に含めない取扱いあり	消費数量と単価の記録
贈答	収入に算入	原則不課税（対価なし）	贈答先・数量のメモ
値引販売	売上計上	課税売上	請求書・レシート
事業消費	売上不計上	不課税	振替伝票・用途記録

補足として、自治体や取引慣行により根拠資料の形式が異なる場合があります。

農業申告で家事消費を見落としたときのリスク

家事消費の未計上は、収入過少として指摘されやすく、追徴や加算税のリスクにつながります。対応の基本は、数量と単価の記録を整備し、合理的な算定方法で遡及修正することです。実務では次の順で確認するとスムーズです。まず収穫量・出荷量・残量の突合を行い、差分を家事消費候補として洗い出します。次に同時期の販売価格や市場単価を集計し、家事消費単価の根拠を確定します。最後に仕訳と申告書を整え、必要に応じて税務署へ相談します。消費税の取り扱いは所得税と異なる点があるため、課税売上への算入要否を用途別に点検してください。農業簿記ソフトや月次チェックリストを使うと、以後の見落とし防止に有効です。

1. 収穫・出荷・残量の突合で家事消費候補を把握します
2. 同時期販売価格の平均や市場価格で単価根拠を確定します
3. 仕訳と申告の修正を実行し、資料を保存します
4. 消費税区分の再点検で整合を取ります
5. 月次ルール化で再発防止を徹底します

家事消費と農業の計算方法を比較して最適解を選ぶ

販売価格平均を使う原則計算

家事消費を農業所得に正しく計上する基本は、同一期間に実際に売った出荷価額の平均単価を基準にする方法です。出荷価額から運賃や荷造といった必要経費を控除して純額ベースの単価を出し、家事消費数量を掛けて家事消費金額を算定します。米や野菜など農作物ごとに同一等級の販売価格を用いると整合性が取りやすく、農業簿記の記帳とも噛み合います。ポイントは、家事消費の収穫年分で収入に加算すること、そして数量の根拠（世帯の自家消費量や配布量）を日々メモや月別集計で残すことです。確定申告での家事消費計上は、販売実績がある作物ではこの方式が最も説明可能性が高く、税務上も扱いやすいです。次の小見出しで平均単価の出し方と例外補正を押さえましょう。

出荷が複数時期のときの平均単価の出し方

出荷が月ごとに分散する場合は、月別の出荷数量と純売上（経費控除後）の関係から加重平均単価を算出します。単純に各月の単価を平均すると数量差が反映されないため、必ず数量で重み付けします。加重平均は、「各月の単価×数量の合計」を「数量合計」で割るのが基本です。これにより、価格変動が大きい年でも、実態に近い家事消費金額を導けます。家事消費 農業の実務では販売記録が明確なほど申告が滑らかになるため、伝票や出荷明細を月別に整理しておくことが重要です。なお、複数の等級や規格が混在する場合は、対象と同等級の平均単価だけで計算し、混合しないのが安全です。

月	出荷数量(kg)	純売上(円)	月単価(円/kg)
9月	500	90,000	180
10月	300	60,000	200
11月	200	36,000	180

上の構造であれば加重平均単価は「(90,000+60,000+36,000)÷(500+300+200)」で求めます。

規格外の農作物で平均単価をどう補正するか

規格外や家庭向け選別の農作物は、市場販売単価より品質差が出るため、平均単価の補正が必要です。基本は、同品目の規格外販売がある場合はその実績単価を用い、実績がない場合は同時期の市場単価から規格外比率（例として等級差の相場比）を掛けて推定します。外観不良でも可食部が同等であれば過度に低く見積もらないことが求められます。家事消費 農業の計算では、補正根拠を帳簿に残すことが肝心です。例えば、選別歩留やサイズ構成の記録、青果市場の相場資料などを保存しておくと、後日の説明が容易になります。贈答や配布で数量が増える場合も、品質区分を分けて単価を設定すると一貫性が保てます。

市場単価や収穫時の平均価額を使う方法

販売実績がない年や自家消費のみの作柄では、同時期の市場単価や公表値、近隣の農協価格など客観的な指標を使って家事消費金額を決めます。収穫時の平均価額を採るときは、実際の出荷費用が発生していないため、荷造運賃の控除は行わず、指標の単価をそのまま適用します。信頼できる根拠の順は、同一地域・同一等級の市場実勢、地域JAの販売単価、行政や業界団体の統計の順で検討するのが実務的です。家事消費 農業の整合性を高めるには、指標の出所と適用期間、単価の算定過程を記録し、毎年の継続適用を心がけます。特例として販売価格の一定割合を用いる方法を選ぶ場合でも、原価割れにならないよう単価チェックを行い、帳簿上の数量と一致させて申告に反映します。

1. 指標となる市場単価や公表値を同一時期・等級で特定する
2. 家事消費数量を確定し、数量の根拠資料を保存する
3. 単価×数量で家事消費金額を算出し、帳簿に明細付きで記録する
4. 翌年以降も同一基準で継続し、価格変動時のみ根拠を更新する

補足として、単価根拠を毎年ファイル化しておくと、確定申告時の確認が短時間で済みます。

家事消費と農業で通常販売価格の70%を適用する条件

70%の適用場面と最低限守るべきルール

家事消費を収入に計上する際、同時期の販売価格が把握できるなら原則は販売価格で評価しますが、一定の条件を満たせば通常販売価格の70%で計算できます。ポイントは次のとおりです。

• 同時期の販売実績や市場価格が客観的に把握できること

• 帳簿に単価の根拠と数量を記録すること（家事消費数量、販売単価の出典、適用根拠）

• 70%単価が取得原価（生産原価）を下回らないこと（原価以上が必須）

• 出荷経費等を控除した実質の販売単価を基準にすることが望ましいです。

家事消費農業の実務では、同じ収穫ロットの出荷単価をもとに、平均法と70%法を比較し、原価割れ回避と帳簿の整合を両立させることが重要です。自家消費と事業消費の区分も記録し、消費税の取扱い差に注意します。

米で家事消費の金額を70%で試算する手順

米の家事消費金額を70%で評価する流れはシンプルです。数字の根拠を必ず帳簿に残し、取得原価割れの確認まで行います。

1. 同時期の販売単価を確定する（出荷先の精算書や市場価格）。
2. 家事消費数量を確定する（可視化できる袋数や重量の実測）。
3. 70%単価を計算する（販売単価×0.7）。
4. 取得原価（生産原価）を把握し、**70%単価≥原価**を確認する。
5. 家事消費金額を算出する（家事消費数量×70%単価）。

補足として、70%単価が原価を下回る場合は原則の販売価格評価へ切り替えます。家事消費農業の記帳では、単価の根拠資料を保存し、仕訳と在庫管理の整合を保つことが肝心です。

平均法と70%法の有利不利の判断基準

平均法（同時期販売価格の平均）と70%法は、価格水準と家事消費数量、原価水準で判断します。比較の目安を以下に整理します。

判断軸	平均法が有利な場面	70%法が有利な場面
価格水準	販売価格が安定し高め	販売価格が高く、評価額を抑えたい
数量	家事消費が少量	家事消費が多量（評価圧縮効果が大きい）
原価	原価が低め	70%単価が原価以上で確実に充足
事務負担	単価根拠が一本化できる	帳簿で根拠保存と原価確認が可能

補足すると、原価割れの回避と帳簿根拠の明確化が前提です。家事消費農業で評価額を抑えたい局面では70%法が機能しますが、販売価格が低迷している年や原価が高止まりの年は平均法のほうが安全です。数量が増えるほど方式選択の影響が大きくなるため、期中に試算しておくと判断しやすくなります。

家事消費と農業の消費税の取り扱いを失敗しないための要点

個人事業主の消費税で家事消費をどう区分するか

家事消費は「事業の棚卸資産を事業以外に使用した消費」です。農業では米や野菜などの農作物を自家で消費した場合に該当し、原則として課税売上等に算入します。所得税の家事消費は販売価格の原則や70％特例で金額計算を行いますが、消費税はルールが異なるため同一金額で処理しないことが重要です。区分の考え方は次の通りです。家族の食事用などの自家消費は課税、純粋な贈与は不課税、事業のための使用は事業消費として課税売上に含めません。誤りやすいのは、贈答の範囲を広く取りすぎて不課税処理を増やしてしまうケースです。用途の記録（誰に、何を、どれだけ）を残し、計算根拠とともにファイル保存しておくと指摘に強くなります。

• 課税売上となる例：家族の食事用、自宅での消費

• 不課税となる例：無償の贈与や寄付

• 課税売上に含めない例：事業内での原材料化（事業消費）

用途区分がぶれると申告全体の整合が崩れます。棚卸資産の数量管理と同時に用途別の内訳を月次で締める運用が安心です。

簡易課税や軽減税率を選んでいる場合の留意点

簡易課税を選んでいる場合も、家事消費は課税売上高に含めた上で該当する事業区分のみなし仕入率を適用します。区分記載が不足するとみなし仕入率の適用誤りや追徴につながるため、区分と金額の記録を徹底しましょう。軽減税率は自家消費に直接は適用されませんが、同一品目を販売もしている場合は販売分の税率区分と家事消費の課税計上を混同しないことがポイントです。さらに、所得税と消費税の評価額が異なる処理を行うことがあるため、差額の会計処理を曖昧にせず帳簿メモで根拠を明記してください。次の比較でつまずきやすい箇所を整理します。

論点	所得税の家事消費	消費税の家事消費	注意点
評価基準	販売価格の原則や70％特例	仕入価額と販売価額の一定割合のうち高い方を基準にする運用が多い	同額処理は不可
売上扱い	収入金額に算入	課税売上に算入	区分記載を残す
贈与	収入算入対象	不課税	用途の証拠を保管

評価の前提と売上区分を取り違えると整合が崩れます。帳簿上の根拠欄を活用し、後日でも検証できる形にしておくと安全です。

従業員への賄いやサンプル使用の税区分

従業員への賄い提供や試食・サンプル使用は、家事消費ではなく事業消費に当たる可能性が高く、消費税では課税売上に含めない整理が基本です。賄いは福利厚生の一環として経費性を検討し、原材料が棚卸資産なら事業での内部消費として処理します。販促のためのサンプルや試食は販売促進費の性格が強く、いずれも用途記録が鍵です。線引きのコツは受益者と目的です。従業員向けは福利厚生、顧客向けは販売促進、家族向けは家事消費と捉え、仕訳と税区分を一致させましょう。実務は次の手順が有効です。

1. 受益者と目的を記録（家族・従業員・顧客、福利厚生・販促・私用）
2. 棚卸資産からの振替伝票を起票（数量×単価と評価根拠）
3. 税区分を確認（家事消費は課税、事業消費は課税売上に含めない）
4. 月次で用途別集計（家族、賄い、サンプルの内訳）

受益者・目的・数量・単価をセットで残すと、家事消費農業の判断がぶれず、税務調査での説明がスムーズになります。

家事消費と農業の仕訳と収支内訳書の記入例で迷わない

農業簿記で家事消費の仕訳を切るときの科目選択

家事消費を正しく処理できると、農業所得の計算がぶれません。基本は「販売価格等で評価した自家消費分を収入に含める」ことです。仕訳は方式により異なりますが、個人の農業簿記では次の考え方が実務的です。売上高に家事消費の金額を加えつつ、事業外への引出しは事業主勘定で整理します。誤りやすいのは、原価で処理して収入を計上しないケースです。収入計上が欠けると農業所得が過少になります。消費税は所得税と計算基準が異なるため、区分を分けて記録します。自家消費の数量・単価は、同時期の販売価格や市場単価、または特例の基準をメモし、後から検証できるようにしておくと安全です。

• 典型仕訳の考え方

• 収入は販売価格等ベースで計上

• 事業外引出しは事業主貸で整理

• 消費税の課税区分は別管理

収支内訳書で家事消費の金額をどこに計上するか

個人の収支内訳書では、家事消費は「収入金額」側に含めます。考え方はシンプルで、販売したものと同様に、評価した自家消費分を売上に足し込みます。出荷手数料や運賃を差し引いた実質の販売単価があれば、その平均単価を単価根拠にします。年内に複数作物がある場合は作物ごとに月次で集計し、年末に合算して一括計上しても差し支えありません。数量と単価の根拠は、帳簿の備考欄や別紙で残します。贈答は家事消費に該当しますが、事業用へ回したものは「事業消費」で処理が異なります。区分の線引きを先に決め、証跡をそろえることで、収入金額欄への反映が迷いなく進みます。

• 収入金額に自家消費分を加算

• 平均単価の根拠をメモで保存

• 作物別の月次集計→年一括も可

• 贈答は家事消費、事業使用は事業消費

青色申告と白色申告で処理の流れがどう違うか

青色は複式簿記での正確な記帳が前提になり、家事消費の評価、売上計上、棚卸の整合まで一気通貫で管理します。帳簿間の突合が効くため、数量管理がしっかりしていれば説明可能性が高く、控除の適用も受けやすいです。白色は簡易帳簿でも構いませんが、家事消費の計算根拠は青色と同様に必要です。証拠書類は、販売明細、市場価格のメモ、数量表、月次の集計などを年度末まで保存します。消費税の課税事業者は、家事消費の計上基準が所得税と異なるため、申告区分を分けて台帳で管理すると混乱を避けられます。いずれの方式でも、評価単価の根拠と数量の裏取りを残しておくことが最重要です。

項目	青色申告の要点	白色申告の要点
記帳	複式簿記で厳密	簡易帳簿で可
家事消費	売上計上＋根拠保存	売上計上＋根拠保存
証憑	販売実績・市場単価・数量表	同左（簡潔で可）
消費税管理	区分記録を台帳で分離	区分記録を明確化

青色でも白色でも、家事消費の評価と証跡は同じ水準で用意しておくと安心です。

月次集計と年間一括計上の実務フロー

実務は「月次で丁寧、年末で一本化」が回しやすいです。まずは数量と単価の根拠を月次で固め、年末に収入へまとめます。評価単価は、同時期の販売価格、出荷経費控除後の平均単価、または条件を満たす特例単価を選びます。消費税は別基準なので、家事消費の課税売上相当額を月次で控えておくと申告が滑らかです。贈答・家族消費・事業消費の区分は月次で確定します。年末に合算して収支内訳書の収入金額へ加算、棚卸と数量の整合もチェックします。迷った数量は翌月に繰り越さず、当月中に根拠資料で確定させると、年度末の負荷を抑えられます。

1. 月末に作物別の家事消費数量を確定
2. 単価根拠（販売平均や市場単価、特例）を記録
3. 月次集計で金額化、消費税区分も控える
4. 年末一括で収入金額へ加算し仕訳
5. 棚卸突合で数量と収支の整合を確認

補足として、年内に単価が大きく変動する作物は、期を分けた平均単価で評価すると実態に近づきます。

家事消費と農業のケース別で正しい扱いを身につける

個人が自宅で消費した場合と近所への贈答の場合

家事消費は、収穫した農作物を自宅で食べたり保有米を家族で使うなどの自家消費を指し、原則としてその金額を収入に計上します。計算は同時期の販売価格の平均や市場の平均価額を用いるのが基本で、農業簿記では数量と単価の根拠を残すことが重要です。近所への贈答は実態により扱いが分かれ、家族の生活費に類する配布は家事消費、取引先など事業関係の贈答は販売促進に付随する支出として別管理が求められます。消費税は家事消費が課税売上等に含まれる取扱いがあり、所得税の家事消費計算（販売価格や70%方式）と混同しやすい点に注意してください。根拠の残し方は次のとおりです。

• 数量の記録（収穫量、販売量、家事消費量を月別で）

• 単価の証憑（出荷伝票や市場価格のメモ）

• 日付と用途（自家消費か贈答かを明確化）

短いメモでも、数量と単価の裏付けがあれば申告時の説明がスムーズです。

従業員への賄いやサンプル提供を行った場合

従業員の賄いや品質確認のサンプル配布は、事業のための事業消費として処理します。家事消費 農業の扱いとの違いは、私的使用か事業用かの区分です。事業消費は収入計上の要否や消費税の課税区分が変わるため、仕訳と税区分を揃えることがポイントになります。代表的な処理は次の比較が役立ちます。

区分	典型例	所得税の扱い	消費税の扱い	仕訳の要点
家事消費	家族の食用、知人への私的贈答	収入に計上	課税売上等として整理される取扱いあり	売上振替で家事消費計上
事業消費	従業員賄い、配布用サンプル	収入計上せず費用性を整理	課税区分の調整が必要	在庫振替と費用振替を整合

事務処理のステップは次のとおりです。

1. 用途の判定を先に行い、家事消費か事業消費かを記録します。
2. 数量と単価を確定し、在庫からの振替金額を出します。
3. 仕訳で在庫と売上（または費用）を整合させ、消費税区分を付与します。
4. 月末に集計し、収支計算書と棚卸へ反映します。

用途判定と税区分を同じメモに残すだけで、記帳と申告の整合性がぐっと高まります。

家事消費と農業の自家消費のみのときに知っておく判断基準

自足分しか栽培していない場合の申告の要否

家庭で食べる自足分しか作っていない場合でも、家計のための生産か、販売を見込む事業かで扱いが変わります。判断の軸はシンプルです。継続性や規模、販売先の有無、帳簿や通帳の分離、利益確保の意思があるかなどを総合して事業性を見極めます。事業性があると認められれば、家族で食べる分は家事消費として収入計上し、確定申告で農業所得に含めます。販売がなくても、同時期の販売価格や市場単価、または認められる特例で単価を決めて金額化します。事業性がない家庭菜園の範囲なら申告は不要ですが、規模拡大や継続販売があれば届出や申告が必要です。家事消費の単価は販売価格を原則とし、帳簿に根拠を残すことが重要です。

• 事業性の判断は継続性・規模・利益意図・販売先の有無で総合判断します。

• 家事消費の金額は同時期の販売価格や市場単価を根拠に算定します。

• 確定申告の要否は事業性の有無で決まり、事業なら申告が必要です。

補足として、地域の相場や出荷記録、農協の明細など客観資料があると判定が安定します。

自家消費のみで農業所得が赤字となるときの扱い

自家消費のみで販売がない年でも、事業性がある農業なら総収入に家事消費金額を加え、必要経費を差し引いて農業所得を計算します。赤字になった場合は、原則として他の所得との損益通算が可能です。経費は事業関連に限定し、私的費用は除外します。肥料や種苗、減価償却、光熱水費の家事按分は合理的な基準で配分し、根拠を記録します。家事消費の評価は販売価格が基本で、特例を使う場合も取得原価未満とならないよう確認します。消費税は家事消費に特有の計算があるため、所得税と分けて処理し、課税売上の区分を誤らないことが大切です。赤字の年度が続く場合は事業継続性の説明資料を整備し、記帳の正確さを保つことで税務上の信頼性を確保します。

論点	取扱いの要点
家事消費の評価	同時期の販売価格や市場単価を根拠に算定し記録を残す
必要経費	事業関連のみ計上、家事按分は合理的基準で算定
損益通算	事業性があれば他の所得と通算可能
消費税	所得税と計算基準が異なるため区分を明確化

補足として、棚卸資産の残高管理を丁寧に行うと、翌期の利益変動を抑えられます。

家事消費と農業でミスを防ぐチェックリストとテンプレート案内

年間一括計上のチェックポイント

家事消費の記録は「数量×単価」を一貫して管理することが要です。家事消費を農業所得に計上する際は、同時期の販売価格や市場単価など、単価の根拠を明確に残します。年間一括計上を選ぶ場合でも、月次で数量をひろい、期末に合算する流れが安全です。数量は米ならkgや袋、野菜はkgや箱など事業で実際に使う単位で統一し、棚卸資産の増減と整合させます。贈答分は家事消費に含め、事業消費（飼料・加工）とは区別します。消費税は所得税と計算基準が異なるため、帳簿上で区分を分けると集計ミスを避けられます。

• 根拠資料を保存（販売価格の明細、市場価格の客観資料、出荷経費の内訳）

• 数量の裏付け（収穫量・販売量・家事消費量のトレース）

• 単価の整合（販売平均、収穫時平均、特例適用の判断根拠）

• 税区分の分離（所得税と消費税での扱いの差を帳票で管理）

下の一覧で、単価決定と保管する証憑の組み合わせを確認しやすく整理しました。

目的	推奨単価の決め方	根拠資料	注意点
原則計算	同時期の販売価格平均	販売明細、入金票	出荷経費は控除後で統一
出荷なし	市場・相場の平均価格	市場相場の客観資料	地域・規格の差を明記
特例検討	販売価格の一定割合	社内規程・計算書	仕入原価以上を確認

エクセルシートで家事消費の金額を自動計算する方法

エクセルでの自動計算は、入力ミスを抑えつつ家事消費農業の集計を高速化します。設計のポイントは入力セルと計算セルの分離、単価の根拠を切り替えられる仕組み、そして警告表示です。入力は「品目」「消費数量」「単価種別（販売平均・市場・特例）」「参考データ（販売単価、相場、原価）」を最低限そろえます。計算はルールに沿って「消費数量×採用単価」を返し、期末に合計します。消費税の課税売上相当額は、所得税と別セルで算定基準を選べるようにしておくと後処理が簡単です。原価を下回る単価になった場合は強調表示で検知できるようにします。

1. 入力設計を分離（黄色セルに品目・数量・単価情報、白セルは計算）
2. 単価ロジックを選択式にする（データ検証で「販売平均・市場・特例」）
3. 検証ルールを設定（原価未満は強調、未入力は警告）
4. 月次→年次の集計シートを用意（ピボットで自動合算）
5. 消費税集計は別表に出力（課税売上対応の金額を明確化）

補助的に、入力履歴を保護し改変ログを残すと、確定申告時の説明がスムーズです。

家事消費と農業についてのよくある質問

農業所得は家事消費のみでも発生するか

家族で食べる米や野菜などの自家消費は、農作物の販売がゼロでも収入として計上する必要があります。家事消費は収穫物の一部を私的に使用したものとみなされ、収入金額に含めるのが原則です。申告では、販売による売上と家事消費の金額を合算し、必要経費を差し引いて農業所得を計算します。赤字になる場合もあり、その際は損益通算の可否や按分方法を確認します。数量の根拠が重要になるため、収穫量、出荷量、家事消費量をメモや台帳で残すことが大切です。贈答は家事消費、飼料や加工原料など事業で使う分は事業消費として区別します。消費税の扱いは所得税と計算基準が異なるため、課税売上への算入や区分記載に注意します。

• 家事消費は収入に算入するのが原則です

• 数量記録と単価の根拠を残すことが重要です

• 贈答は家事消費、飼料などは事業消費として区別します

米の家事消費の単価設定はどう考えるか

米の家事消費単価は、同時期に自分が実際に販売した出荷価額の平均を使うのが基本です。出荷していない場合は、近隣の市場単価や農協の相場など客観的に妥当な価格を用います。簡便な特例として、販売価格の70％を用いる方法がありますが、取得原価（生産原価）を下回らないことが条件です。いずれの方法でも、採用した単価と根拠を帳簿やメモに残しておくと申告がスムーズです。消費税は所得税と計算基準が異なり、仕入価額と販売価額の50％のうち高い方を基準にする取扱いがあるため、税目ごとに分けて検討します。迷う場合は原則である販売価格平均を起点にし、出荷がない年のみ市場単価、節税と整合性の両立を図る場合に70％特例という優先順位が現実的です。

単価の決め方	使うとき	注意点
販売価格の平均	同時期に出荷がある年	実績明細で裏付けを残す
市場単価	自家消費のみや出荷が少ない年	相場の情報源を記録する
販売価格の70％	簡便に抑えたいとき	原価未満は不可、採用根拠を記載

1. 販売価格平均を第一候補にします
2. 出荷無しは市場単価で補完します
3. 70％特例は原価以上を確認してから選びます